大数据审计概述

大数据审计概述(一) 审计与大数据的关系信息化环境下, 审计人员一般根据审计任务的需要, 到被审计单位现场采集电子数据, 然后对这些电子数据进行预处理并完成数据分析, 获得审计证据, 这种开展电子数据审计的方式可称之为现场电子数据审计, 这是目前电子数据审计的主要方式, 其原理如图1所示（）。由图1可知, 目前电子数据审计工作中, 数据对审计人员非常重要, 审计的过程也是一个“用数据说话、用数据决策”的过程。

信息技术的发展使得审计信息化向持续、动态、实时的方向发展, 持续审计 (或连续审计) (Continuous auditing,CA) 成为审计信息化的一个重要发展方向 (CICA/AICPA大数据概述, 1999;Lambrechts等, 2011;Vasarhelyi等, 2012;Gonzalez, 2012;Rutgers Accounting Web, 2017) 。目前常用的联网审计也是持续审计的一种方式, 其原理可概括为如图2所示（）(国家863计划审计署课题组, 2006;陈伟, 2012:Chen, 2012;杨绮, 2014;陈伟, 2017) 。不难发现, 相对于现场电子数据审计, 联网审计的原理可以看成是一个采用远程联网方式从被审计单位采集电子数据, 并对其进行分析, 获取审计证据的过程。联网审计技术的应用为审计单位积累了大量的电子数据, 这为开展审计大数据分析提供了条件。

目前, 被审计单位信息化程度高, 信息系统复杂, 需要采集的数据类型较多, 不仅仅是数据库中的结构化电子数据, 还包括一些会议记录、会议决议、办公会通知、办公文件, 以及一些政策、内部控制手册、各个系统使用手册等非结构化化数据。因此, 审计工作与大数据之间已经密不可分。

(二) 大数据审计的内涵

大数据审计是随着大数据时代的到来以及大数据技术的发展而产生的一种新的计算机审计方式, 其内容包括大数据环境下的电子数据审计 (如何利用大数据技术审计电子数据、如何审计大数据环境下的电子数据) 和对大数据环境下的计算机信息系统进行审计两方面的内容。大数据审计所包括的主要内容可简要归纳为如图3所示（）。其中, 大数据环境下的电子数据审计问题是目前研究与应用的热点。

引用请注明：陈伟,居江宁. 2017.大数据审计：现状与发展[J].中国注册会计师, (12): 77-81

（编辑：温州站长网）

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